Inköp av tjänster och varor inom och utanför EU

[Lisa Henriks]

Vi får mycket frågor gällande konton för moms vid inköp av varor och tjänster inom och utanför EU. 2015 gjordes också förändringar i kontoplanen vilket också förvirrar en hel del. Vilka uppgifter som ska hamna i vilken ruta i momsdeklarationen ser du på Skatteverkets sida Fylla i momsdeklarationen. Varje ruta i momsdeklarationen styrs sen av en Momskod eller Momsrapportkod som ställs in i kontoplanen i ditt program. Vilket bokföringskonto som används till just momsrapporteringen spelar egentligen inte så stor roll så länge som kontot har rätt kod och alltså redovisas korrekt i momsredovisningen.

Om du har tidigare år med ingående balans eller automatkonteringar som styr till ett visst konto, kan det vara enklare att lägga upp nya konton för att få din redovisning som du vill ha den. Om du saknar ett konto i din kontoplan kan du skapa det själv.

Här har vi samlat lite exempel på bokföring vid inköp av tjänster och varor enligt huvudreglerna.

När du har angett ditt VAT-nummer får du en faktura utan moms. Om du är redovisningsskyldig i Sverige räknar du fram momsen genom att ta totalbeloppet på fakturan och multiplicera med den procentsats som gäller i Sverige. På Skatteverket.se finns mer noggrann information och uppgifter om vilka varor/tjänster som går enligt huvudregeln och vilka undantag som finns gällande utlandsmoms.

I våra exempel har vi använt 25% moms.

Bokföra inköp av varor och tjänster inom EU

Bokföra inköp av varor inom EU:

1930/2440 ingen momskod  kredit 10 000:-

4056 momskod 20 (25%)     debet 10 000:-

2614 momskod 30 (25%)     kredit   2 500:- 

2645 momskod 48                debet   2 500:-

Bokföra inköp av tjänster inom EU (enligt huvudregeln):

1930/2440 ingen momskod  kredit 10 000:-

4535 momskod 21 (25%)     debet 10 000:-

2614 momskod 30 (25%)     kredit   2 500:-

2645 momskod 48                debet   2 500:-

Bokföra inköp av tjänster och varor utanför EU

Bokföra inköp av varor utanför EU - import:

Inköpet bokförs i två steg:

Själva fakturan från leverantören:

1930/2440 ingen momskod  kredit 10 000:-

4000 ingen momskod           debet 10 000:-

Tullfakturan utan extra avgifter:

4545 momskod 50 (25%)     debet 10 000:- (beskattningsunderlaget)

4549 ingen momskod           kredit 10 000:-

2615 momskod 60 (25%)     kredit   2 500:-

2645 momskod 48                debet  2 500:-

Bokföra inköp av tjänster utanför EU (enligt huvudregeln):

1930/2440 ingen momskod   kredit 10 000:-

4531 momskod 22 (25%)      debet 10 000:-

2614 momskod 30 (25%)      kredit   2 500:-

2645 momskod 48                 debet   2 500:-

Konto 2614

Konto 2614 är tänkt att användas både vid inköp av varor och tjänster inom EU och tjänster utanför EU för att redovisa den beräknade utgående momsen. Den uppgiften ska redovisas i ruta 30 på momsdeklarationen och ska alltså ha momskod 30.

Konto 2615

Konto 2615 används från och med 2015 vid inköp av varor utanför EU, alltså vid importmoms när du senare får en tullfaktura.

Vill du lära dig mer om bokföring och hur det fungerar? Spana in vår utbildningsfilm Teori bokföring nedan. 

[Abd-123]

Hej.

Tack för att hjälpen.

men jag har hittat annat sätt  för inköp varar inom Eu och undrar vad är skillnaden med era lösning?

2440/193 K 10000

4010     D    10000

4515    D     10000     

4598    K     10000

2614    K     2500

2645    D     2500

Tack Förhand.

[Josefine Johansson]

Hej!

Det blir ingen skillnad rent resultatmässigt, men däremot så blir det rätt onödigt många konton att hålla reda på jämfört med hur man behöver hantera inköp inom EU och finns risk att momskoder blir felaktigt. Så skillnaden är mer att det blir fler konton och fler steg i samma verifikation, trots att det inte behövs. Det är dock självklart bara förslag vi ger i ovan tips så det bästa är att göra så som du känner är bäst för dig, så länge alla dina valda konton har korrekta momskoder kopplade till sig. Eftersom 4515 och 4598 tar ut varandra så kommer dessa inte påverka resultatet utan jag antar att det är dessa som är kopplade till momskoder i det förslag du angett. I sådana fall är det viktigt att bara 4515 har momskod kopplat och inte 4010 samt 4598.

Det finns även konteringsmallar som du kan använda för tex leverantörsfakturor för köp inom EU som kan hjälpa dig. Du hittar dessa via Bokföring - Konteringsmallar.

Ha det fint!

Josefine

[Abd-123]

Hej!

Tack så mycket för att svara.

[alexjaw]

Inköp av digital bok utanför EU

1. Är det en vara eller en tjänst. Jag får intrycket att e-bok är en tjänst eftersom den levereras elektroniskt,  https://www4.skatteverket.se/rattsligvagledning/edition/2020.5/329314.html.
2. E-bok, är väl 6% moms, även om det är en tjänst, eller?

Jag köpte boken mha Vismakortet, och angav 4533 (Inköp av tjänster från land utanför EU 6% moms), visma eekonomi genererade automatisk resterande konton (2645, 2634) samt belopp

1949 K 271.05

4533 D 271.05 (momskod 22 6%)

2645 D 16.26 (momskod 48)

2634 K 16.26 (momskod 32 6%)

[Josefine Johansson]

Hej!

Tack för din fråga. Jag skulle tolka det som att det är en tjänst, i och med att det är ingen fysisk vara. Så i sådana fall så låter ditt bokföringsförslag du angivit helt korrekt, och ja det bör vara 6% moms. 

Ha det fint. 

Josefine

[errkanot]

Hej !

Kollar på ert exempel 

Tullfakturan utan extra avgifter:

4545 momskod 50 (25%)     debet 10 000:- (beskattningsunderlaget)

4549 ingen momskod           kredit 10 000:-

2615 momskod 60 (25%)     kredit   2 500:-

2645 momskod 48                debet  2 500:-

Jag har fått ett momsunderlag för import utanför EU från DHL som hantera detta. Dock är det alltså ingen tullfaktura då varan inte har en tull avgift utan beräknad moms att bokföra är endast det som finns på underlaget. 

Bokför jag ett momsunderlag på samma sätt som ovan ändå ?

Fakturan från början bokfördes gjordes enligt ert exempel med

Själva fakturan från leverantören:

1930 ingen momskod 

4000 ingen momskod          

Tacksam för svar

[Josefine Johansson]

Hej!

Ja det exemplet ovan är till för när man inte fått någon tullavgift, och behöver nödvändigtvis inte vara enbart när man fått en tullfaktura utan du kan använda det momsunderlaget du fått från DHL. Så det stämmer att du bokför så som exemplet ovan då du inte har någon tullavgift utan bara skall redovisa importvärdet och importmomsen. Inköpet ser korrekt bokfört ut.

Ha en fin påsk.

Josefine