Bokföring av skatteverkets beslut vid revision?

[Joannis]

Jag har fått ett beslut från skatteverket för 2023 där de dels inte godkänner ett felaktigt momsavdrag och även underkänner stora delar av en förhöjd första leasingavgift som istället borde periodiserats över 36 månader (bara 3 av dem var i 2023). Gäller AB och K2 förenklad bokföring.

- 60 500 kr är kvarvarande del som då ska periodiseras över 33 månader (2024, 2025 och 2026)

Ungefärliga betalningar som kommer nu under 2025 

-11 000 i bolagsskatt för 2023

- 4 000 kr som inte är godkänts som moms utan ska belasta inköp av inventarie

- 1 000 kr i straffavgift

2023 är stäng och avslutat och årsredovisningen inskickad, men vill korrigera det som går i 2024 iom att årsredovisningen ännu inte fastställts och att allt därefter då borde blir helt opåverkat from 2025. Men under 2024 kommer väl bokföringen och årsredovisningen halta lite? Hur hanterar man det?

Antagande kring hur jag bokför detta i 2024: 

Straffavgift 1 000 kr                  6992 D   2510 K  (bokför sedan inbet skv 2025 mot kto 2510) 

Ej avdragsgill moms 4 000 kr  5410 D    2641 K  (bokför sedan inbet skv 2025 mot kto 2641)

Bolagsskatt 2023  11 000 kr   8910 D    2512 K  (bokför sedan inbet skv 2025 mot kto 2512)

Resterande leasingavgift fördelat över 2024 ff som jag antar(?) jag bokar upp som en förutbetald kostnad: 

Leasingkostnad 60 500 kr                            1720 D    2999 K

Periodisering av 2024 leasing  22 000 kr    5615 D   1720 K      

Vad gör jag sen med det som ligger på konto 2999? Fick ett förslag att lösa upp det mot 8999 under 2024 men blir det verkligen rätt? Brukar inte 8999 påverka resulatet och årsredovisning osv? 

[Joachim E]

Hej

Jag förmodar att de tre posterna på 11 000, 4 000 och 1 000 skall betalas in till skattekontot? I så fall skall du bokföra det på följande sätt från skattekontot

Bokför inbetalningarna/Inbetalningen mot konto 1630 skattekonto.

1930 Bank Kredit 
1630 Skattekonto debet

När dessa poster senare dras från skattekontot så bokförs de dragningarna på följande sätt

8920 Skatt på ändrad beskattning 11 000
1630 Skattekonto Kredit 11 000

5410 Debet 4 000
1630 Kredit 4 000

6992 Ej avdragsgilla kostnader debet 1 000
1630 Skattekonto Kredit 1 000


Gällande leasingavgiften som periodiserats fel. så blir den konteringen inte helt rätt. Jag förmodar att du bokfört upp 60 500 för mycket på konto 5615 i 2023.

Då skall du rätta till det på följande sätt

1. Först justeras den kvarvarnade leasingen som skall periodiseras. Du återför det tidigare avdraget.

1720 Debet  60 500
5615 Kredit 60 500

Ingen moms fördelas på detta

2. Sedan gör avskrivningen av 12 månader gånger månadsbeloppet (Total första förhöjd leasingavgift/ 36 månader = månadskostnaden)

5615 Debet (12 X Månadskostnaden)
1720 Kredit (12 X Månadskostnaden)

Så 2999 skall du inte använda alls.

/Joachim

[Joannis]

Hej Joachim och tack för snabbt svar. (Ett förtydligande-ja de tre första kostnadsposterna ska betalas in till skattekontot)

Var inte de initiala konteringarna felaktiga?

Min tänkta logik:

Jag tänkte att de skulle belasta resultatet under 2024 och ligga som en skuld (2510/2641/2512) till 2025 när de betalas in till skattekontot. Och då betalningen till skattkontot görs under 2025 så bokförs den på 1930/1630 som du skriver men att sen när dragningen från skattekontot görs så konteras det mellan 1630 och respektive balanskonto (2510/2641/2512). Är det fel? 

När det kommer till bokföringen för den kvarvarande leasingen så tror jag inte ditt förslag blir rätt. Om jag konterar som du föreslår så får jag en stor kreditering på konto 5615 under 2024 (eftersom 2023 när den betalades/konterades är stängt). Det skulle då förbättra skattegrundade resultatet med 60500 i 2024 [eller nettot av den och årets avskrivning 60500-22000] när resultatet istället borde minskas med årets avskrivning på 22000 kr. Det är ffa detta jag inte får ihop logiken kring. 

Är tacksam för all hjälp jag kan få 🙂

[Joachim E]

Hej

Ja det blir inte rätt att lägga det som en skuld först utan du gör inbetalningen till skatteverket bara och sedan fördelar du ut det mot rätt konto när det dras från skattekontot.

Det blir rätt gällande leasingen. Eftersom du påverkat resultatet åt andra hållet i året innan så skall du vända tillbaka det i detta året och när sedan avskrivingen görs så jämnas det ut med årets kostnad. Då blir det totalt sett rätt om man tar hänsyn till det som är bokfört i 2023 initialt, Justeras i 2024 samt avskrivningen

Visar med ett exempel.

1. I 2023 så har du skrivit av 60 500 på detta sätt

1720 Kredit 60 500
5615 Debet 60 500

2. I 2024 så för du tillbaka detta 

1720 Debet 60 500
5615 Kredit 60 500

3. Sedan görs en avskrivningen på detta

1720 Kredit (Oklart belopp)
5615 Debet (Oklart belopp)

Dessa tre verifikationer justerar allt så det totalt sett blir rätt. Det sker dock i olika år. Då resultatet i 2023 inte stämmer pga av den första konteringen så justeras det med återföringen av det året efter

Men om jag får lite mer informtion av dig så kan jag gå igenom det igen.

behöver följande.

* Den totala kostnaden för den första förhöjda leasingavgiften.

* Hur bokfördes denna i 2023.

* Hur mycket skrev du av på den i 2023 i bokföringen (Innan  skatteverket återkopplade till dig att det inte stämde.)

/Joachim
 

[Joannis]

Hej Joachim, 

Du skriver att det inte blir rätt. Är det för att de justeringarna måste göras i 2025? Annars förstår jag inte varför det inte är korrekt att lägga upp dem som en skuld under 2024 som sedan "regleras" i 2025. 

När det gäller den förhöjda leasingen (totalt 66 000 kr) så blev den felaktigt kostnadsförd under 2023. Skatteverket beslutade att 33/36, dvs 60500 kr borde periodiserats över de kommande åren, så 1833,33 kr per månad (för de efterföljande 33 månaderna [2024, 2025 och 2026]. De beslutade mao om en höjning av resultatet för 2023 med de 60500 (bl a) och debiterade i år den höjda bolagsskatten för 2023.

Om jag bokför som du föreslår med en kredit på 5615 i 2024 så höjs ju även resultatet i 2024 med posten 60500 och bolagsskatten där också (igen, dvs både skattad för den i 2023 och 2024). Bokföringen på denna del hade varit enkel om jag hade kunnat göra förändringen i 2023 för då hade jag bokfört precis som du föreslår. 

/Joannis

[Joachim E]

Hej

När det gäller transaktioner på skattekontot så skall de alltid bokföras när de sker normalt sett men vilket datum har beslutet för detta som du fått av skatteverket.

Ja det blir en högre "intäkt" som blir beskattad i 2024. Men då ditt bokförda resultat i 2023 inte är korrekt utifrån hur det verkligen skulle vara så måste det justeras genom att 33/36 delar återförs från kostnader och läggs på som en återbetald kostnad i året efter. Totalt sett över leasingperiodens period kommer det dock bli helt korrekt. Oavsett om du skulle lägga det på t ex 2999 så måste det motkonteras ett kosntadskonto i slutet av året då man inte få ha något på det kontot vid årets slut. Och periodisera en felaktig bokföring i ett tidigare år går inte heller.

Resultatet i året efter måste justeras utifrån det fel som gjorts året innan. För att det sammanlagda resultatet i företaget skall bli korrekt. 

jag har klurat på alla varianter till lösningar som jag kan komma på men detta är min slugiltiga. Alla andra blir inte rätt.

Du får gärna ta kontakt med en konsult/revisor och höra om de har en annan lösning.

/Joachim


 

[Joannis]

Hej igen Joachim, 

Mm enklast hade ju varit om allt hade kunde bokföras i 2023. Beslutet från skatteverket är daterat i februari i år 2025 och 2023 är som sagt stängt, och den årsredovisningen inlämnad sedan länge. 2024 finns det fortfarande möjlighet att göra justeringar på.  Tänkte att det bästa var att kostnadsföra de delarna av beslutet i 2024 för att få 2025 och kommande år rena. Revisionen påbörjades 2024 och vi visste redan då att det skulle få en kostnadseffekt men inte exakt hur mycket. 

När det gäller hanteringen av leasingen så antar jag att jag får kolla med konsult/revisor. Det är uppenbarligen något i det som jag inte förstår. Fick ett förslag på att använda ett tekniskt motkonto som inte belastar resultatet istället för krediteringen du föreslår mot 5615 på 60500. Då tycker jag det skattegrundande resultatet för 2024 borde bli rätt, men missar eller missförstår säker något i detta.     

Tack för att du tagit dig tid att fundera och svara på mina förfrågningar. 😀

Mvh 

Joannis

[Joannis]

Hej Joachim och tack för snabbt svar. (Förtydligande- Ja, de tre första posterna ska betalas in till skattekontot i år)

Är inte min kontering av de första tre posterna korrekt?

Min logik: 

I och med att 2023 är stängt så tänkte jag att det skulle belasta resultatet i 2024 och då konteras mot skuldkonto (2510/2641/2512). Sen när betalning görs till skattekontot 2025 så bokförs det som du skriver mellan 1930 och 1630. Och när sedan dragning görs från skattekontot så bokförs de mellan 1630 och 2510/2641/2512. Blir inte detta rätt? 

När det kommer till leasingavgiften så känns det inte som att ditt förslag i steg 1 blir korrekt? Om jag bokför enligt det i 2024  (2023 är stängt) så får jag en stor kredit som förbättrar det skattegrundande resultatet i 2024 med 60500 men det borde det väl inte göra? Då kommer jag ju få betala bolagsskatt för samma resultat 2 ggr, en gång för beslutet för 2023 och en gång under 2024. Det är den logiken jag inte får till?

Effekten på det skattegrundande resultatet från leasingdelen borde väl enbart vara en försämring av resultatet under 2024, 2025 och 2026 med respektive års periodiserade leasing (22 tkr för 2024)?      

Är tacksam för all hjälp jag kan få!

/J