Idag (2024-06-03) överlämnades kommitténs förslag om hur de så kallade 3:12-reglerna både kan förenklas och förbättras. Kommittén föreslår i betänkandet bland annat:
- Dagens förenklingsregel och huvudregel slås ihop till en gemensam regel som ska användas av samtliga delägare.
- Ett grundbelopp på 4 IBB ( 304 800 kr för år 2024) föreslås vid beräkning av gränsbeloppet. Detta fördelas på andelarna i företaget.
- Till grundbeloppet får ett lönebaserat utrymme läggas till vid beräkning av gränsbeloppet. Detta utgörs som tidigare av 50 % av kontant utbetalda löner i företaget och dess dotterföretag. Från detta ska ett "löneavdrag" på 8 IBB (609 600 kr för år 2024) göras för varje delägare.
- Kapitalandelskravet (4 %) och lönekravet slopas.
- Enligt dagens regler får en del av omkostnadsbeloppet (SLR + 9 %) läggas till vid beräkning av gränsbeloppet (enligt huvudregeln). Denna del kommer att kvarstå, men bara för del delen av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr.
- ett gemensamt takbelopp (90 IBB) för hur stor del av utdelning och kapitalvinst som maximalt får tas upp i inkomstslaget tjänst
- att syskonkretsen inte längre ska betraktas som närstående och därför inte påverkar en delägares beskattning
- att karenstiden och andra tidsgränser kortas med ett år.
Enligt kommitténs förslag ska de nya reglerna träda i kraft den 1 januari 2026. Kommitténs förslag kommer nu att beredas i Regeringskansliet.
Exempel på ett enmansbolag utan anställda
Förutsättningar för beräkningsreglerna:
- SLR = 1 %
- IBB = 76 200 kr
- Omkostnadsbelopp = 50 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme = 100 000 kr
- Löneunderlag 8 IBB (609 600 kr)
- Egen lön 8 IBB (609 600 kr)
Nuvarande regler
- Lönekravet uppfylls genom lönen på 609 600 kr
- 50 % av löneunderlaget motsvarar 304 800 kr i lönebaserat utrymme
- Omkostnadsbeloppets uppräkning ökar gränsbeloppet med 5 000 kr (50 000 *SLR+9)
- Sparat utdelningsutrymme 100 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme räknas upp med 4 000 kr (100 000 *SLR+1)
- Totalt 413 800 kr i gränsbelopp (304 800 + 5 000 + 4 000 + 100 000)
![PeterSamuelsson_0-1717422929113.png PeterSamuelsson_0-1717422929113.png](https://forum.vismaspcs.se/t5/image/serverpage/image-id/8998i4579950D6F5A60AE/image-size/medium/is-moderation-mode/true?v=v2&px=400)
Föreslagna regler
- Nytt begrepp “Grundbelopp” = 4 IBB (304 800 kr)
- Nytt begrepp “Löneavdrag” = 8 IBB (609 600 kr)
- Då delägarens andel av företagets löneunderlag inte överstiger löneavdraget på 8 IBB (609 600 kr) beräknas inget lönebaserat utrymme*
- Ingen uppräkning av omkostnadsbeloppet
- Sparat utdelningsutrymme 100 000 kr
- Ingen uppräkning av sparat utdelningsutrymme
- Ägaren får dock använda grundbeloppet på 4 IBB (304 800 kr)
- Totalt 404 800 kr i gränsbelopp (304 800 + 100 000 kr)
* ) Om ägaren ökar sitt löneuttag eller anställer någon som inte är delägare får denne dock lönebaserat utrymme på den ökade lönen
Exempel på ett enmansbolag med anställda
Förutsättningar:
- SLR = 1 %
- IBB = 76 200 kr
- Omkostnadsbelopp = 175 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme = 100 000 kr
- Löneunderlag 5 000 000
- Egen lön 5 IBB (381 000 kr)
Nuvarande regler
- Lönekravet uppfylls inte via löneuttaget på 381 000 kr, då det behövs 707 200 kr i eget löneuttag.
- Omkostnadsbeloppets uppräkning ökar gränsbeloppet med 17 500 kr (175 000 *SLR+9)
- Sparat utdelningsutrymme 100 000 kr
- Sparat utdelningsutrymme räknas upp med 4 000 kr (100 000 *SLR+1)
- Förenklingsregeln beräknas till 209 550 och ger högre gränsbelopp
- Totalt 313 550 kr i gränsbelopp (209 550 + 4 000 + 100 000)
![PeterSamuelsson_0-1717567993192.png PeterSamuelsson_0-1717567993192.png](https://forum.vismaspcs.se/t5/image/serverpage/image-id/9003iF87F95FCD76AA9FB/image-size/medium/is-moderation-mode/true?v=v2&px=400)
Föreslagna regler
- I botten ligger grundbeloppet på 4 IBB (304 800 kr)
- Delägarens andel av företagets löneunderlag (5 000 000) minskat med löneavdraget på 8 IBB (609 600 kr) beräknas till 5 000 000 - 609 600 kr = 4 390 400 kr. 50% av detta får användas som lönedel vid beräkning av gränsbeloppet (2 195 200 kr)
- På den del som överstiger 100 000 av omkostnadsbeloppet får en del av beloppet öka gränsbeloppet. I detta fall sker en “ränteberäkning” genom att gränsbeloppet ökar med SLR+9 procentenheter (175 000 - 100 000) * SLR+9 = 7 500 kr
- Sparat utdelningsutrymme 100 000 kr
- Ingen uppräkning av sparat utdelningsutrymme
- Totalt 2 607 500 kr i gränsbelopp (304 800 + 2 195 200 + 7 500 + 100 000 kr)