Bokföring av finansiella tillgångar – värdeminskning och värdeökning

[Astronomen]

Hej,

Jag har en fråga som diskuterats här i forumet på andra ställen men inte fullt ut.

1) Grundprincipen när man bokför värdepapper och finansiella tillgångar är ju att de inte ska övervärderas. De ska inte skrivas upp bara för at värdet på dem går upp. Regeln är att man ska bokföra dem som anskaffningsvärdet, men om värdet på dem sjunker under detta så ska man bokföra dem efter detta värde eftersom de annars blir övervärderade om man skulle låta anskaffningsvärdet stå kvar. 

2) Problemet uppstår när de sedan gå upp i värde igen, och då när värdet åter överskrider anskaffningsvärdet. Då är anskaffningsvärdet åter det lägsta värdet och fonderna borde bokföras efter detta värde. Men då skriver man ju upp dem? Och hur gör man det, utan att det blir fel? 

3) Vi (en ideell förening) bokför våra fonder vi har i banken på konto 1350. Där har de legat, orörda länge, enligt anskaffningsvärdet.

4) 2022 sålde vi av lite, och gjorde även en del återköp. Efter försäljningen och återköpen stod vi med en en vinst och ett nytt anskaffningsvärde redovisat från banken. Vinsten krediterades konto 8350. 

5) Då fonderna dök under 2022 slutade utgångsvärderingen under anskaffningsvärdet, och fonderna bokfördes istället enligt den nya låga värderingen (som alltså var under anskaffningsvärdet) för att inte övervärderas enligt principen ovan. Samtidigt bokfördes förlusten på samma konto som vinsten under året, den debiterades konto 8350. 

Första frågan är om detta var korrekt?

Borde denna summa (den teoretiska värdeminskningen) istället ha debiterats konto 8270? 

Andra frågan är: 

6) 2023 stiger det av banken angivna värdet på fonderna igen, långt över anskaffningsvärdet. Och nu är alltså anskaffningsvärdet åter det lägsta värdet. Och enligt principen bör detta åter vara det bokförda värdet på konto 1350. 

Då ska vi alltså plötsligt skriva ”upp” värdet igen? Jag blir osäker. 

Hur gör man det korrekt?

[Joachim E · Accepted solution]

Hej

Fråga 1 det var korrekt att använda 8350 vid försäljningen. 8270 används enbart vid nedsirvningar.

Fråga 2 Enklaste är att låta värderingen vara som den är. Annars måste det tas med i bokslutet och uppskrivningen skall beskattas. Så hade låtit det vara som det är.

"Uppskrivning av finansiella anläggningstillgångar Lagtext 4 kap. 6 § ÅRL Ett aktiebolags eller en ekonomisk förenings anläggningstillgångar som har ett tillförlitligt och bestående värde som väsentligt överstiger bokfört värde enligt 3 §, 4 § första stycket, 5 § första– tredje styckena och 12 § får skrivas upp till högst detta värde. Uppskrivning får dock ske endast om uppskrivningsbeloppet används för avsättning till en uppskrivningsfond eller, i aktiebolag, för ökning av aktiekapitalet genom fondemission eller nyemission. I samband med uppskrivningar skall det i en not lämnas upplysning om hur uppskrivningsbeloppet har behandlats skattemässigt. Avskrivningar och nedskrivningar av den tillgång som har skrivits upp skall efter uppskrivningen beräknas med utgångspunkt i det uppskrivna värdet. Lag (2004:1173)"