Hej!
Vi har nyligen avslutat en del av vår verksamhet som innefattade försäljning av produkter till slutkonsument. Vårt resterande varulager hade ett inköpspris på 20 000 kr, vilket innebär att vi har debet 20 000 kr på konto 1460 - Lager av handelsvaror.
För att korrekt hantera lagret gick vi igenom det post för post och uppskattade nettoförsäljningsvärdet (försäljningspris minus försäljningskostnader) på de flesta varor till 0 kr, då dessa skulle kosta mer att sälja än de var värda och vissa var obrukbara. Dessa varor har slängts.
Det fanns dock några varor som fortfarande hade ett visst värde och vi uppskattade nettoförsäljningsvärdet för dessa varor till totalt 1 250 kr exkl. moms. Marknadsvärdet för dessa varor uppskattades till 1 656 kr exkl. moms. Dessa varor har vi sedan gett bort som gåvor till vänner och bekanta.
Jag har tänkt bokföra nedskrivningen av lagret enligt nedan. Skatteverket, som jag har pratat med, säger att om lagervärderingen visar att lagret har minskat med 18 750 kr (dvs. 20 000 kr – 1 250 kr), så är denna kostnad avdragsgill för företaget. Bokföringen är tänkt att reflektera denna nedskrivna värdering och beloppet motsvarar den totala minskningen av lagret för att anpassa det till det nya nettoförsäljningsvärdet på 1 250 kr (exkl. moms).
Nedskrivning av lager:
- 1460 - Lager av handelsvaror – Kredit 18 750 kr (dvs. 20 000 kr – 1 250 kr = 18 750 kr)
- 4090 - Förändring lager av handelsvaror – Debet 18 750 kr
Efter nedskrivningen är kvarvarande belopp på konto 1460 - Lager av handelsvaror 1 250 kr (debet).
Bokföring av gåva:
Skatteverket säger att om företaget skänker varor med ett marknadsvärde på 1 656 kr, ska detta redovisas som ett uttag och moms ska redovisas på uttaget. Uttaget ska redovisas i momsdeklarationen i ruta 6 och ruta 10.
Jag tänker att bokföringen för detta ska göras enligt följande:
- 3410 - Egna uttag momspliktiga, 25 % – Kredit 1 656 kr (för "försäljningen" av varorna baserat på marknadsvärde)
- 2612 - Utgående moms på egna uttag, 25 % – Kredit 414 kr (momsen på 1 656 kr)
- 6993 - Lämnade bidrag och gåvor – Debet 414 kr (momsen, eftersom den inte är avdragsgill)
- 6993 - Lämnade bidrag och gåvor – Debet 1 656 kr (kostnaden för varorna marknadsvärde, icke avdragsgill)
Slutlig nedskrivning av varulager till 0 kr:
- 4090 - Förändring lager av handelsvaror – Debet 1 250 kr
- 1460 - Lager av handelsvaror – Kredit 1 250 kr (minskning av lagret ner till 0 kr)
Jag skulle tacksamt uppskatta feedback på om dessa verifikationer verkar korrekta och om någon post behöver justeras? Jag har googlat mycket och läst på men har inte hittat något exempel på en sådan här kontering för ett aktiebolag och skulle gärna vilja veta om jag har missat något. Notera att det är ett aktiebolag (fåmansbolag) och ingen enskild firma det handlar om.
Tusen tack för er hjälp 🙂
