Hej!
Tack för dina frågor. Faktura nummer 2 ser korrekt hanterad ut baserat på den information du gett, även om jag inte hade kategoriserat det som en upparbetad men ej fakturerad intäkt utan snarare en normal upplupen intäkt då du inte verkar hantera detta löpande i bokföringen utan bara nu i bokslutet eftersom du ännu inte hunnit fakturerat arbetet. Hur upplupna intäkter hanteras kan du läsa om här, men egentligen blir det bara en ändring från 1620 till 1790 istället i ditt fall. Detta då konto 1620 alltså är kopplat till pågående arbete på löpande räkning medan 1790 används för när man periodiserar intäkter m.m. Eftersom du varken fått betalt eller fakturerat för intäkten så skall ingen moms redovisas i 2022 utan denna redovisas istället i 2023 precis som i ditt förslag.
Angående faktura nummer 1 så skulle jag säga att totala momsen skall redovisas i 2022 och inte delas upp, eftersom du fakturerat för den i 2022 och skall därmed i bokslutet även ta med dina obetalda fakturors moms. Det är alltså enbart löpande under året bokföringsmetoderna skiljer sig åt gällande hantering av momsen, i bokslutet så hanteras alltid momsen exakt likadant oavsett metod. Så du skall bara tänka kontanternas väg (redovisa momsen vid betalningen) när du bokför löpande under året och i annat fall skall du tänka fakturans väg dvs har det fakturerats så skall momsen redovisas i det året. Här kan du läsa att enligt ML kap 13, 8§ så står det följande precis som du säger " I mervärdesskattedeklarationen för den sista redovisningsperioden under beskattningsåret ska redovisning även ske av den utgående skatten på fordringar och den ingående skatten på skulder, som är obetalda vid årets utgång ". Detta betyder att allt som fakturerats från dig och det som du fått fakturerat till dig skall ha momsen redovisad i bokslutet för 2022. Enligt den information du gett så tycker jag det låter som att du bör redovisa hela utgående momsen i 2022 och bara periodisera själva intäkten som tillhör 2023. Du bör därför istället hantera periodiseringen som följande för att få rätt i din momsdeklaration:
2022-12-31
1510 Kundfordringar 125000 [D]
3041 Försäljning av tjänst (25%) 100 000 [K]
2611 Utgående moms (25%) 25 000 [K]
2022-12-31
3099 Intäktskonto periodisering 31250 [D]
2990/2970 31 250 [K]
Vid betalning
1510 Kundfordringar 125000 [K]
1930 Bankgiro 125000 [D]
3099 Intäktskonto periodisering 31250 [K]
2990/2970 31 250 [D]
Hoppas detta hjälper dig i dina funderingar, ha det fint!
Josefine
