Du som ägare av en enskilda firma eller delägare i ett handelsbolag kan plocka ut en vara ur verksamheten för att till exempel använda den för privat bruk, detta kallas för att göra ett eget uttag av varor. Uttag av varor beskattas som en försäljning trots att du inte betalar för varan, istället påverkas företagets egna kapital.
Beräkna varuuttagets värde
För att bokföra uttaget rätt behöver du räkna fram vad varan du plockar ut är värd. Varans värde baseras på varans nuvarande marknadsvärde (försäljningspris) exklusive moms plus momsen vid inköpet eller på marknadsvärdet beroende på om marknadsvärdet eller inköpspriset är lägst. Kan låta stökigt, men det du egentligen behöver ta reda på är om det är varans inköpspris eller nuvarande marknadsvärde som är lägst, sen är det bara att följa exemplen nedan.
Mer information om beräkningarna finns på Skatteverkets sida Uttag av varor.
Bokföringsexempel
Uttag av varor där marknadsvärdet är högre än inköpspriset
Varorna som du har tagit ut från företaget har ett marknadsvärde på 4000 kr exkl moms. Inköpspriset för varorna var på 3000 kr exkl moms och den ingående momsen som drogs av vid inköpet var 750 kr (25%). Mellanskillnaden mellan marknadsvärdet och inköpspriset är 1000 kr.
När marknadsvärdet är högre än inköpspriset så blir varuuttagets värde marknadsvärdet exkl moms plus momsen som drogs av vid inköpet
| Konto |
Debet |
Kredit |
| 2011 - Egna varuuttag |
4750 |
|
| 3401 - Egna uttag momspliktiga, 25% |
|
3000 |
| 2612 - Utgående moms på egna uttag, 25% |
|
750 |
| 3404 - Egna uttag, momsfritt |
|
1000 |
Uttag av varor där marknadsvärdet är lägre än inköpspriset
Du har gjort ett uttag av varor till ett marknadsvärde av 2000 kr exkl 25% moms. Inköpspriset var 3000 kr exkl 25% moms. När marknadsvärdet är lägre än inköpspriset så blir varuuttagets värde marknadsvärdet inkl moms.
| Konto |
Debet |
Kredit |
| 2011 - Egna varuuttag |
2500 |
|
| 3401 - Egna uttag momspliktiga, 25% |
|
2000 |
| 2612 - Utgående moms på egna uttag, 25% |
|
500 |
Konton när andra momssatser tillämpas
- Vid 12% moms används konto 3402 - Egna uttag momspliktiga, 12% och momskonto 2622 - Utgående moms på egna uttag, 12%
- Vid 6% moms används konto 3403 - Egna uttag momspliktiga, 6% och momskonto 2632 - Utgående moms på egna uttag, 6%
.gif "MODERATOR"){kind=icon}
.gif "MODERATOR"){kind=icon}
